В процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок налоговые инспекции рассматривают конкретное предприятие на предмет наличия определенных признаков.

Оценить риски по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности и определить возможный повышенный интерес со стороны налоговых органов фирма-налогоплательщик может самостоятельно, согласно критериям, опубликованным Федеральной налоговой службой.

Что должно насторожить налоговые органы в отношении деятельности конкретной фирмы?

 1. Налоговая нагрузка данного налогоплательщика по виду экономической деятельности ниже среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли. Налоговая нагрузка рассчитывается как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчетности налоговых органов и оборота (выручки) организации по данным Федеральной службы государственной статистики (Росстата).

2. В бухгалтерской или налоговой отчетности отражены убытки на протяжении нескольких налоговых периодов.

3. Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период: доля вычетов по налогу на добавленную стоимость от суммы начисленного с налоговой базы налога равна либо превышает 89% за период 12 месяцев.

4. Несоответствие темпов роста расходов по сравнению с темпом роста доходов, по данным налоговой отчетности, с темпами роста расходов по сравнению с темпом роста доходов, отраженными в финансовой отчетности. Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг).

5. Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации.

6. Неоднократное приближение к предельному значению показателей, предоставляющих право применять налогоплательщикам специальные налоговые режимы. Принимается во внимание приближение менее 5% к предельному значению установленных НК РФ величин показателей, влияющих на исчисление налога для налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения, 2 и более раза в течение календарного года.

 Единый сельскохозяйственный налог:

Неоднократное приближение к предельным значениям, необходимым для применения системы налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога:
- доля дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) по итогам налогового периода составляет не менее 70 процентов.

Упрощенная система налогообложения:

Неоднократное приближение к предельным значениям, необходимым для применения упрощенной системы налогообложения:
- доля участия других организаций составляет не более 25 процентов;
- средняя численность работников за отчетный период составляет не более 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов составляет не более 100 млн. рублей;
- предельный размер доходов, определяемый по итогам отчетного (налогового) составляет не более 24,8 млн. рублей.

Единый налог на вмененный доход:

Неоднократное приближение к предельным показателям, необходимым для применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход:
- площадь торгового зала магазина или павильона по каждому объекту организации розничной торговли составляет не более 150 кв. метров;
- площадь зала обслуживания посетителей по каждому объекту организации общественного питания, имеющему зал обслуживания посетителей, составляет не более 150 кв. метров;
- количество имеющихся на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) автотранспортных средств, предназначенных для оказания автотранспортных услуг, составляет не более 20 единиц;
- общая площадь спальных помещений в каждом объекте, используемом для оказания услуг по временному размещению и проживанию, не более 500 кв. метров. 

7. Сумма расхода, отраженная индивидуальным предпринимателем, максимально приближена к сумме его дохода, полученного за календарный год. 

Налог на доходы физических лиц:

Доля профессиональных налоговых вычетов (в соответствии со ст.221 НК РФ), заявленных  в декларации физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в общей сумме его доходов превышает 83%.

8. Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками («цепочки контрагентов») без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели).

9. Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности.

10. Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения - два и более случая с момента государственной регистрации юридического лица.

11. Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики.

Налог на прибыль организаций:

Уменьшение рентабельности по данным бухгалтерского учета налогоплательщика от среднеотраслевого показателя рентабельности по аналогичному виду деятельности по данным статистики на 10% и более.

12. Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.
При оценке налоговых рисков, которые могут быть связаны с характером взаимоотношений с некоторыми контрагентами, налогоплательщику рекомендуется исследовать следующие признаки:
- отсутствие личных контактов руководства (уполномоченных должностных лиц) компании-поставщика  и руководства (уполномоченных должностных лиц) компании-покупателя при обсуждении условий поставок, а также при подписании договоров;
- отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя компании-контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность;
- отсутствие документального подтверждения полномочий представителя контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность;
- отсутствие информации о фактическом местонахождении контрагента, а также о местонахождении складских и/или производственных и/или торговых площадей;
- отсутствие информации о способе получения сведений о контрагенте (нет рекламы в СМИ, нет рекомендаций партнеров или других лиц, нет сайта контрагента и т.п.). При этом негативность данного признака усугубляется наличием доступной информации (например, в СМИ, наружная реклама, Интернет-сайты и т.д.) о других участниках рынка (в том числе производителях) аналогичных товаров (работ, услуг), в том числе предлагающих свои товары (работы, услуги) по более низким ценам;
- отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ.

 Наличие подобных признаков свидетельствует о высокой степени риска квалификации подобного контрагента налоговыми органами как проблемного (или «однодневки»), а сделки, совершенные с таким контрагентом, сомнительными.

Систематическое проведение самостоятельной оценки рисков по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности позволит организации-налогоплательщику своевременно оценить налоговые риски и уточнить свои налоговые обязательства.

Полный текст статьи: http://www.n-s-k.net/business/article/131