18.08.2019
В случае доплаты НДС за счет своих средств из-за повышения ставки продавец не вправе учесть эту сумму в расходах
Автор: legal    07.11.2018 18:57    Печать
При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитывается сумма НДС в случае уплаты этого налога продавцом за счет собственных средств, в случае если НДС должен быть предъявлен клиенту (приобретателю) товаров, работ, услуг, имущественных прав. Такие разъяснения содержатся в письме Департамента налоговой и таможенной политики Министерства финансов России от 31 октября 2018 г. № 03-07-11/78170.

Финансисты указали, что в налоговой базе по налогу на прибыль организации – клиента не учитываются затраты в виде сумм налогов, предъявленных ему в соответствии с Налоговым кодексом налогоплательщиком, если не предусмотрено иное (п. 19 ст. 270 НК Российской Федерации). То же касается и определения доходов – из налоговой базы по прибыли исключаются суммы налогов, предъявленные клиенту (подп. 2 п. 1 ст. 248 НК Российской Федерации).

Таковой порядок распространяется и на случаи, к примеру, когда клиенту нужно будет доплатить 2% из-за отличия между ставками НДС в 2018 и 2019 годах. Отметим, что ставка НДС 20% будет использоваться по отгрузкам товаров, услуг, работ, имущественных прав, осуществленных после 1 января 2019 года.

Для случаев, когда агент перечислил продавцу оплату до указанной даты по ставке НДС 18%, а отгрузка совершится в 2019 году по ставке 20%, ведомство дало совет руководствоваться рекомендациями, которые были даны ранее.

Отметим, что в связи с изменением ставки НДС внесение изменений в заключенные контракты не требуется. Но стороны договора вправе уточнить порядок расчетов и цена товаров, услуг, работ, имущественных прав.


Смотрите дополнительно полезную заметку на тему список обязательных кадровых документов для ооо. Это вероятно станет интересно.